Grupos de las cuentas contables:

Grupo 1. Financiación básica (patrimonio y pasivo no corriente)

Grupo 2. Activo no corriente (largo plazo e inversiones a largo plazo)

Grupo 3. Existencias (vender o consumir en el proceso de producción)

Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales (ciclo de explotación)

Grupo 5. Cuentas financieras (operaciones no comerciales / no ciclo de explotación)

Grupo 6. Compras y gastos (aprovisionamientos)

Grupo 7. Ventas e ingresos (ingresos y prestaciones de servicios)

Cuenta de resultados:

(Debe) Haber
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
1. Importe neto de la cifra de negocios70
2. Aprovisionamientos60,61
3. Otros ingresos de explotación74,75
4. Gastos de personal64
5. Otros gastos de explotación62,63 (Excepto: 630, 65, 654, 754)
6. Amortización del inmovilizado68
B) RESULTADO FINANCIERO67,77
1. Ingresos financieros
2. Gastos financieros
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)
I. Impuesto sobre beneficios
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+I)
Cuenta de resultados con orientación de grupos de cuentas por epígrafe.

Clasificaciones de Activo y Pasivo:

  1. Activo
    1. Activo no corriente
      1. Inmovilizado intangible
      2. Inmovilizado material
      3. Inversiones financieras a largo plazo
    2. Activo corriente
      1. Existencias
      2. Deudores comerciales
      3. Inversiones financieras a corto plazo
      4. Efectivo
  2. Pasivo
    1. Pasivo no corriente
      1. Deudas a largo plazo
    2. Pasivo corriente
      1. Deudas a corto plazo
      2. Acreedores comerciales

Funcionamiento de las cuentas de activo y pasivo:

Cuentas de activo: (forma de T)

DebeHaber
Importe inicial
Aumentos de Valor
Disminuciones de Valor

Cuentas de pasivo y patrimonio neto: (en forma de T)

DebeHaber
Disminuciones de ValorImporte inicial
Aumentos de Valor

Razonamiento contable:

Elementos patrimonialesMasa patrimonialAumentos/disminucionesAnotaciónImporte
AsientoCuentasActivo, Pasivo, Patrimonio Neto+/-Debe/HaberCifra

Libro diario:

FechaCódigo cuentaCuentaDebeHaber
Asiento

Libro mayor:

Apunte en forma de T para cada cuenta interviniente con debe y haber.

Funcionamiento de las cuentas de gastos e ingresos:

Cuenta de gastos (en forma de T):

DebeHaber
Reconocimiento del gasto
Aumento del gasto
Eliminación del gasto

Cuenta de ingresos (en forma de T):

DebeHaber
Eliminación o trasladoReconocimiento de ingreso
Aumento del ingreso

Balance de situación más común (simplificado):

ACTIVOPATRIMONIO NETO
1. Activo no corriente1. Patrimonio neto
Inmovilizado intangibleFondos propios
Inmovilizado material2. Pasivo no corriente
Inversiones financieras a largo plazoDeudas a largo plazo
2. Activo corriente3. Pasivo corriente
ExistenciasDeudas a corto plazo
Deudores comercialesAcreedores comerciales
Inversiones financieras a corto plazoPeriodificaciones a corto plazo
Efectivo
Periodificaciones a corto plazo

Asiento de apertura:

CódigoCuentasDebeHaber
Cuentas saldo deudor (A)
Cuentas saldo acreedor (P, PN)

IGIC:

  1. IGIC Soportado: adquirimos bienes y servicios (Debe).
  2. IGIC Repercutido: prestamos servicios o vendemos bienes (Haber)

Se liquida por trimestres (31/3, 30/6, 30/9, 31/12): saldar las cuentas de IGIC soportado y repercutido. SI:

  1. IGIC soportado > IGIC repercutido: derecho de devolución.
  2. IGIC repercutido > IGIC soportado: a ingresar al presentar la liquidación.

Existencias:

Algunos tipos:

  1. Mercaderías.
  2. Materias primas.
  3. Otros aprovisionamientos:
    1. Repuestos.
    2. Combustible.
    3. Material de oficina.
  4. Productos en curso.
  5. Productos semiterminados.
  6. Productos terminados.

La devolución o descuentos sobre mercancías disminuirá la base imponible de IGIC.

Balance de comprobación:

SumasSaldos
CuentasDeudores / acreedoresDeudores / acreedores

Fases del cierre del ejercicio:

  1. Regularización contable.
  2. Determinación del resultado: cerrar cuentas de gastos e ingresos.
  3. Saldar cuentas patrimoniales: saldar las de saldos acreedores y abonar los de saldos deudores.
  4. Cuentas anuales.

Regularización:

De existencias:

  • Compras de mercaderías (cuentas de gastos)
  • Ventas de existencias (cuentas de ingresos)
  • Mercaderías: saldo inicial – saldo final de ejercicio.
    • Inicial > final o si Final > Inicial. Esto provoca la: Variación de existencias = Existencias iniciales – finales.

Reclasificación de las cuentas: traspasar cantidades de partidas inicialmente a largo plazo a sus respectivas cuentas a corto plazo.

Periodificación de ingresos y gastos: (ejemplo de las primas de seguros)

  • Ingreso o gasto no correspondiente al ejercicio vigente, sino al siguiente.
  • Gastos anticipados: elementos de activos.
  • Ingresos anticipados: elemento de pasivo.
  • Balance de situación.

Correcciones valorativas:

  • Amortización del inmovilizado.
  • Deterioro de Valor de las existencias.

Inmovilizado intangible y material:

Los elementos del inmovilizado material e intangible se valorarán por su Precio de adquisición o coste de producción menos la amortización acumulada. La amortización es la pérdida de Valor debido al proceso productivo, es decir, el consumo del activo que es una cuenta de gastos.

Ejemplo:

Máquina = 25.000€

Valor residual = 3.000€

Duración = 10 años.

La cuota anual amortizada es: (25.000 – 3.000)/10 = 2.200€/año.

Cuentas:

681 Amortización del inmovilizado material (registra el gasto)

281 Amortización Acumulada del inmovilizado material (coloca en el balance de situación la amortización con signo negativo).

La posible baja de un inmovilizado material se produce por enajenación (no se espera obtener más beneficios de ese activo) y amortizar la parte que ha estado en la empresa.

Pérdida de Valor de las existencias:

Pérdida por deterioro: obtenemos por su venta un beneficio inferior al Precio de adquisición.

Determinación del ejercicio:

Para la determinación del resultado del ejercicio hay que cerrar las cuentas de gastos e ingresos:

Código cuentaCuentasDebeHaber
129
Resultado del ejercicio
Cuentas de los grupos 6 y 7 (saldo deudor)
x

x

129
Cuentas de los grupos 6 y 7 (saldo acreedor)
Resultado del ejercicio
x

x

Impuesto sobre beneficios:

Una vez determinado el resultado del ejercicio (antes de impuestos), si la empresa obtiene beneficios debe pagar impuestos sobre la cuantía (impuesto corriente). Al contabilizarse el impuesto, habrá que saldarlo con la contrapartida del resultado del ejercicio.

Si la empresa tiene pérdidas (impuesto diferido) que se utiliza para compensar pérdidas en el futuro.

Asiento de cierre:

Una vez saldadas las cuentas de ingresos y gastos, tenemos que cerrar todas las cuentas representativas de elementos patrimoniales para que queden con saldo cero.

CódigoCuentasDebeHaber
Cuentas saldo acreedor (Pasivo y Neto)
Cuentas saldo deudor (Activo)
x

x

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